Samochód osobowy w firmie
Od czego zależy wysokość VAT-u, który można rozliczyć od samochodu? Ile tego podatku można rozliczyć od zakupu paliwa, części do samochodu czy od usługi serwisowej? Jaka jest najlepsza forma sfinansowania auta ze względu na podatki? Na te i wiele innych pytań nurtujących przedsiębiorców staramy się odpowiedzieć poniżej.
I. ROZLICZENIE ZAKUPU AUTA OSOBOWEGO
Od czego zależy wysokość VAT-u, który można rozliczyć od auta?
Przedsiębiorcy, którzy kupili samochód osobowy do swojej firmy i używają go wyłącznie do działalności gospodarczej mogą w pełni odliczyć VAT. Co do zasady, wymaga to jednak złożenia informacji do urzędu skarbowego i prowadzenia ewidencji przebiegu pojazdu. Jeśli samochód jest wykorzystywany także do celów prywatnych, przedsiębiorca może odliczyć tylko 50% podatku VAT.
Co się dzieje z nierozliczonym VAT-em?
Kwota VAT w tej części, w której podatnikowi nie przysługuje odliczenie, powiększa wartość początkową środka trwałego, podlegającą amortyzacji. Trzeba jednak pamiętać o wysokości limitu amortyzacji samochodów osobowych wynoszącej 150 tys. zł, a dla aut elektrycznych - 225 tys. zł.
Jaki jest obecnie limit zaliczenia ceny zakupu w koszty?
Obecnie limity amortyzacji wynoszą 225 tys. zł dla EV i 150 tys. zł dla pozostałych „osobówek”. Limity kosztów są takie same niezależnie od formy finansowania.
Co się dzieje z nierozliczoną ceną auta?
Odpisy amortyzacyjne z tytułu zużycia samochodu osobowego, od jego wartości przewyższającej kwotę 150 lub 225 tys. złotych, nie mogą być kosztem uzyskania przychodu.
Ile wynosi okres amortyzacji dla nowego auta?
Podstawową metodą amortyzacji dla środków transportu, w tym samochodów osobowych, jest amortyzacja liniowa 20%. Okres amortyzacji trwa wówczas 5 lat.
Ile wynosi okres amortyzacji dla auta używanego?
W przypadku samochodu używanego, przedsiębiorcy mają prawo do zastosowania stawki indywidualnej amortyzacji w wysokości 40% w skali roku. Czas amortyzacji skraca się do 2,5 roku, czyli jest o połowę krótszy niż w przypadku zastosowania stawki zwykłej metody liniowej. Samochód osobowy (stanowiący środek trwały) uważa się za używany, jeżeli przedsiębiorca udowodni, że przed jego nabyciem, był on wykorzystywany przez inny podmiot przez co najmniej 6 miesięcy.
II. ROZLICZANIE WYDATKÓW EKSPLOATACYJNYCH POJAZDU W FIRMIE
Ile VAT-u mogę rozliczyć od paliwa, serwisu i części?
Przedsiębiorcy, którzy kupili samochód osobowy do swojej firmy i używają go wyłącznie do działalności gospodarczej mogą w pełni odliczyć VAT od paliwa, serwisu i części. Wymaga to jednak złożenia informacji do urzędu skarbowego i prowadzenia ewidencji przebiegu pojazdu. Jeśli samochód jest wykorzystywany także do celów prywatnych, przedsiębiorca może odliczyć 50% tego podatku.
Co się dzieje z nierozliczonym VAT-em od paliwa i od serwisu?
Kwotę podatku VAT w tej części, w której podatnikowi nie przysługuje odliczenie, można zaliczyć do kosztów uzyskania przychodu. Należy jednak pamiętać, że nie zalicza się do podatkowych kosztów uzyskania przychodów 25% poniesionych wydatków z tytułu kosztów używania auta na potrzeby działalności gospodarczej, jeżeli jest ono wykorzystywane również do celów z nią niezwiązanych. Wydatki te obejmują także podatek VAT w tej części, o której mowa powyżej.
Czy mogę zaliczyć w koszty całe wydatki na paliwo, serwis i części?
W przypadku używania samochodów do działalności gospodarczej, rozliczenie kosztów paliwa, serwisu i części następuje w kosztach uzyskania przychodów w wysokości 75% poniesionych wydatków, jeżeli pojazd użytkowany jest zarówno na potrzeby firmy, jak i do celów prywatnych. Aby móc odliczać 100% poniesionych wydatków z tytułu kosztów związanych z samochodem będącym środkiem trwałym w firmie, przedsiębiorca powinien wykluczyć jego użytek prywatny oraz prowadzić szczegółową ewidencję przebiegu pojazdu (jedną dla celów VAT i podatku dochodowego).
III. WPŁYW FORMY FINANSOWANIA NA KOSZTY W FIRMIE
Jaka jest najlepsza forma sfinansowania auta pod kątem podatkowym?
Od 1 stycznia 2019 roku ujednolicono limity dotyczące możliwości zaliczenia w koszty podatkowe ceny nabycia (wartości przedmiotu leasingu lub najmu) auta osobowego. Obecnie, niezależnie od formy finansowania, limit ten wynosi 150 tys. zł, a dla aut elektrycznych 225 tys. zł. Przy zakupie gotówkowym i przy skorzystaniu z kredytu samochodowego, okres amortyzacji auta nowego wynosi 5 lat, natomiast w przypadku leasingu operacyjnego okres zaliczania w koszty uzyskania przychodu ponad 80% wartości samochodu osobowego może wynieść 2 lata. Amortyzacji, po zakończeniu umowy leasingu, podlega jedynie wartość równa kwocie wykupu auta, określonej w umowie.
Materiał przygotowany we wspólpracy z VB Leasing. Opracowanie: Paweł Janas